Aracne: Saggi di diritto tributario

L'opera analizza le interrelazioni con le obbligazioni solidali nel diritto civile, offrendo una disamina dell'evoluzione dell'istituto a seguito dell'innesto nel suo nucleo portante delle figure tipiche del sistema tributario. Gli istituti deflattivi e conciliativi, nonché l'istituto dell'autotutela, si innervano, infatti, nel tessuto connettivo della solidarietà, producendo effetti che si riverberano prevalentemente nell'ambito dei rapporti interni. Viene, inoltre, evidenziato come il giudizio di ottemperanza impatti in maniera rilevante sugli aspetti connessi all'esecuzione del giudicato in utilibus, mentre resta ancora aperta la problematica in ordine all'applicabilità del litisconsorzio necessario.

Il volume analizza gli aspetti sostanziali e procedimentali del ruolo del valore normale nell'ambito della disciplina fiscale. Un aspetto fondamentale concerne la funzione che il valore normale assume ai fini della determinazione della base imponibile nell'ambito della correlazione tra autonomia negoziale delle parti, determinazione della fattispecie impositiva e tassazione. Viene evidenziato anche il ruolo che nell'evoluzione legislativa il valore normale ha assunto ai fini del controllo e dell'accertamento, con particolare riguardo anche alla circolazione immobiliare. Un ruolo che evidenzia l'esigenza di una verifica sulla qualificazione giuridica effettuata dalle parti. Strettamente connesse a queste considerazioni sono la tutela relativa all'utilizzo del valore normale e l'importanza assunta dal documento redatto (la perizia) per identificarlo e quantificarlo in sede procedimentale e processuale: il riferimento è alla correlazione valore normale, onere della prova e opponibilità.

Il volume analizza una tematica tra le più articolate e trasversali del diritto tributario: la prova atipica, formata e acquisita all'estero e poi resa oggetto di scambio tra ordinamenti di Stati diversi, attraverso i rituali canali di cooperazione internazionale informativa in materia fiscale. La chiave attraverso la quale l'autore legge e interpreta l'«atipicità» in senso lato del sistema probatorio tributario e, a un tempo, il filo conduttore che lega e compone la trama dell'opera è individuata nella capacità espansiva del cosiddetto «particolarismo del diritto tributario» di cui, in fondo, il particolarismo probatorio ne costituisce l'espressione e la manifestazione più tipica.

Il meccanismo tradizionale di pagamento delle imposte notarili è stato snaturato dall’introduzione della c.d. registrazione telematica degli atti. Esiste, comunque, ad oggi, un insieme di elementi riconducibili a un vero e proprio sistema di riscossione dei tributi, tipico dell’esercizio della pubblica funzione. Il lavoro, sviluppato in quattro capitoli, prende le mosse dalla definizione dei compiti del notaio — deputato per legge a una attività di corretta qualificazione — per giungere a una sua nuova ipotesi morfologica nel rapporto d’imposta, che presenta anche risvolti processuali. L’identità propria dell’obbligazione notarile nel panorama della solidarietà tributaria dipendente orienta l’interprete verso inedite soluzioni dei casi più ricorrenti nel quotidiano professionale.

Il presente studio intende fornire un contributo alla ricostruzione sistematica della disciplina relativa ai rischi e alle perdite su crediti ai fini dell'imposizione sui redditi. La ricerca trae spunto dal dibattito maturato sulla corretta individuazione dei diversi componenti negativi che scaturiscono dalle vicende relative ai crediti dell'impresa. L'analisi tiene conto dei necessari collegamenti con la disciplina del bilancio contenuta nel codice civile, integrata dai principi contabili domestici ed internazionali. Le questioni esegetiche connesse ai più recenti interventi normativi sono state affrontate tenendo distinte quelle sottese alle norme che devono essere applicate dalle imprese industriali e commerciali, da quelle riconducibili alla disciplina riservata alle imprese che esercitano l'attività finanziaria o creditizia.

Il principio di proporzionalità, così come analizzato nel presente lavoro, attiene all'intensità delle potestà amministrative funzionali alla corretta attuazione del tributo. In sostanza, il criterio è da considerarsi parametro utile all'individuazione della più appropriata intensità dell'autorità impositiva, tanto da contribuire alla individuazione dei limiti alla legittimità delle scelte amministrative nell'ottica della migliore efficienza strumentale della norma. L'accezione del principio di proporzionalità, della quale ci si è occupati, imponendo una corretta individuazione dei presupposti dell'agire amministrativo a mezzo di una esatta rappresentazione dei fatti e di una esauriente prospettazione e ponderazione degli interessi coinvolti, permette una valutazione di carattere quantitativo volta all'attuazione della giusta imposta.